W ostatnim czasie ryczałt jako forma rozliczenia PIT stał się kuszącą alternatywą dla wielu przedsiębiorców, w szczególności z branży IT. W związku z tym, iż wyboru formy opodatkowania dokonujemy na cały rok „z góry”, przed podjęciem decyzji musimy wszystko dokładnie przeanalizować. Jednym z najważniejszych pytań, jakie się na tym etapie pojawia jest kwestia wyboru właściwej stawki ryczałtu.
Na czym polega ryczałt?
W dużym skrócie: ryczałt stanowi uproszczoną formę rozliczania podatku dochodowego, charakteryzującą się dużym odformalizowaniem oraz (co do zasady) brakiem możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu.
Potencjalnie każdego rodzaju usługi świadczone przez osoby fizyczne w ramach działalności gospodarczej mogą podlegać opodatkowaniu na zasadach ryczałtu (od 2% do 17% podatku dochodowego). Istnieje jednak szereg różnych wyłączeń i ograniczeń dla wybranego rodzaju usług, a zastosowanie ryczałtu wymaga spełnienia określonych warunków.
Spełniam warunki, ale nie wiem jaką stawkę ryczałtu mam wybrać…
Aby poprawnie przyporządkować stawkę ryczałtu do przychodów ze świadczonych przez siebie usług należy zajrzeć do Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (bezpośredni link: tutaj).
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym
Artykuł 12 ust. 1 wskazuje określone stawki ryczałtu, przypisując im odpowiednie rodzaje usług/działalności wytwórczej. Podział ten został dokonany według klucza, który niejednokrotnie bywa kontrowersyjny, ale mimo wszystko należy się do niego dostosować.
Jak się w tym wszystkim odnaleźć – wybór odpowiedniego PKWiU dla moich usług
Zgodnie z art. 12 punktem wyjścia dla poprawnego wyboru stawki ryczałtu jest właściwe zakwalifikowanie czynności/usług świadczonych przez podatnika zgodnie z nomenklaturą PKWiU 2008 (od 2021 r. PKWiU2015). Jest to istotne ze względu na fakt, że przepisy podatkowe wprost odwołują się do tych klasyfikacji, określając jakie usługi i w jaki sposób będą opodatkowane.
Pomocne przy określaniu kodów PKWiU mogę okazać się oficjalne wyjaśnienia wystosowane przez GUS dot. analizy opisów określonych kodów PKWiU, które są dostępne pod tym linkiem.
Oczywiście, decyzja co do stawki jest decyzją dot. przychodów z tyt. realizacji konkretnej usługi, a nie opodatkowania wszystkich przychodów z działalności gospodarczej. Innymi słowy: świadcząc różne usługi należy wybrać odpowiednią stawkę ryczałtu dla każdej z nich!
Pamiętaj, że po wyborze odpowiedniego kodu PKWiU należy zaktualizować kody PKD w CEIDG/Biznes.gov i poinformować o tym swoje biuro rachunkowe!
Co w przypadku wątpliwości?
Jeżeli posiadasz wątpliwości dotyczące klasyfikacji PKWiU, zawsze możesz zwrócić się do GUS o nadanie symbolu klasyfikacyjnego. Zrobisz to tutaj.
Koszt takiej opinii ze strony GUS zależy od ilości symboli koniecznych do nadania, ale zazwyczaj oscyluje w granicach 60-200 zł. Niemniej jednak czas oczekiwania na opinię ze strony GUS ostatnimi czasy wydłużył się z miesiąca nawet do 8-9 miesięcy.
W tym zakresie rekomendujemy skorzystanie z usług profesjonalisty, ponieważ podatnik może z łatwością przeoczyć pewne aspekty formalne, co niestety może skutkować dalszym wydłużaniem terminu przez GUS.
Co jeśli wybiorę nieodpowiednią stawkę ryczałtu?
Niestety, w takim przypadku fiskus najprawdopodobniej podczas kontroli wskaże odpowiednią według niego (najczęściej wyższą) stawkę ryczałtu, co wiązać się może z istotnymi konsekwencjami. W niektórych przypadkach wystąpi konieczność korekt zaliczek oraz podatku odprowadzanego do US (najczęściej z obowiązkiem dopłaty), nierzadko również wystąpią odsetki karne oraz obowiązek złożenia samych korekt deklaracji, a także zaprowadzenia książki przychodów i rozchodów.
Ryczałt – w czym możemy pomóc?
Naszych klientów wspieramy poprzez weryfikację możliwości zastosowania ryczałtu w swoich działalnościach oraz pomagamy w wyborze odpowiedniej stawki ryczałtu. W tym wypadku zazwyczaj konieczna jest analiza umowy B2B i wykonywanych czynności, przygotowujemy stosowne kalkulacje. Podczas indywidualnych konsultacji wyjaśniamy wszelkie pytania lub wątpliwości, a także dyskutujemy na temat możliwości ograniczenia ryzyk podatkowych.
W bardziej skomplikowanych przypadkach lub w przypadku chęci skorzystania z niższych stawek ryczałtu (np. 8,5%) pomagamy we właściwej analizie umowy B2B, sporządzeniu opinii do GUS i wniosku o interpretację do KIS oraz wskazujemy niezbędne do dokonania zmiany w CEIDG.
Jeżeli masz pytania dotyczące stosowania ryczałtu, zapraszamy na www.outsourced.pl .
Jest to trzeci z wpisów wyjaśniających istotę ryczałtu w branży IT. Pozostałe publikacje nastąpią w najbliższym czasie.
