Czy opodatkowanie ryczałtem jest opłacalne?

Opodatkowanie ryczałtem (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) stało się w ostatnim czasie popularną formą rozliczenia PIT. Przemawia za tym na prostota rozliczeń oraz niskie stawki podatku. Wybór ryczałtu ma jednak nie tylko zalety, ale posiada również swoje wady, na które warto zwrócić uwagę.

Na czym polega ryczałt?

Ryczałt należy traktować jako uproszczony sposób rozliczania podatku dochodowego, w którym podatnik rozlicza się zasadniczo z osiągniętych przychodów. Tym samym co do zasady nie ma możliwości rozliczania kosztów. Stawki ryczałtu są niższe niż wysokość np. podatku liniowego i wynoszą od 2% do 17%. Nie ma też obowiązku prowadzenia książki przychodów i rozchodów, a jedynie uproszczonej ewidencji przychodów. Opodatkowanie ryczałtem to interesujące rozwiązanie dla osób, które ponoszą niewielkie koszty działalności gospodarczej i nie mogą korzystać z ulg podatkowych (np. ulgi IP Box).

Szczegółową analizę wszystkich form opodatkowania przeprowadzamy w innym wpisie:

Opodatkowanie ryczałtem – składka zdrowotna

Każdy przedsiębiorca zobowiązany jest do zapłaty składek ZUS (zarówno społecznych, jak i zdrowotnych). Wybór formy opodatkowania wpływa na wysokość składki zdrowotnej. 

W przypadku ryczałtu wysokość składki zdrowotnej zależy od przychodów przedsiębiorcy oraz przeciętnego wynagrodzenia ogłaszanego przez GUS. Składka na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorcy opodatkowanego według ryczałtu wynosi 9% podstawy jej wymiaru. Opiera się ona na trzech progach:

• 60% przeciętnego wynagrodzenia (w 2024 r. było to 419,46 zł) – przy rocznych przychodach nieprzekraczających 60 tys. zł;
• 100% przeciętnego wynagrodzenia (w 2024 r. było to 699,11 zł) – przy rocznych przychodach w przedziale od 60 tys. zł do 300 tys. zł;
• 180% przeciętnego wynagrodzenia (w 2024 r. było to 1.258,39 zł) – przy przychodach przekraczających 300 tys. zł.

Wysokość nowej kwoty przeciętnego wynagrodzenia podana zostanie przez GUS dopiero w styczniu 2025 r., tak więc dopiero z początkiem 2025 r. możliwe będzie dokładne obliczenie nowych stawek składki zdrowotnej przy ryczałcie.

Opodatkowanie ryczałtem – kto nie skorzysta? Na co uważać?

Opodatkowanie ryczałtem nie jest możliwe dla wszystkich przedsiębiorców. Ustawodawca przewidział bowiem szereg wyłączeń – wskazał okoliczności, których wystąpienie uniemożliwia zastosowanie ryczałtu jako formy opodatkowania. Wystąpienie wskazanych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym negatywnych przesłanek zastosowania ryczałtu (wyłączeń z zastosowania ryczałtu) oznacza dla przedsiębiorcy brak możliwości wyboru ryczałtu jako formy opodatkowania przychodów z działalności.

Oto lista najważniejszych wyłączeń dotyczących ryczałtu:

• przekroczenie limitu 2 mln euro rocznego przychodu;
• świadczenie usług wskazanych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym: tj. prowadzenie aptek, działalność w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych (kantory walut), działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych czy wytwarzanie wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
• przekształcenia działalności oraz zmiany dokonywane przez współmałżonków (art. 8 ust. 1 pkt 5) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Więcej na temat wyłączeń dotyczących ryczałtu pisaliśmy tutaj:

Ważne –  fakturowanie byłego pracodawcy! Ryczałtu nie zastosują przedsiębiorcy, którzy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej uzyskują przychody ze świadczenia usług bądź sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Chodzi o czynności odpowiadające czynnościom wykonywanym w bieżącym lub poprzednim roku podatkowym w ramach stosunku pracy.

Więcej na temat współpracy B2B z (byłym) pracodawcą pisaliśmy już wcześniej:

Na co uważać – ryczałt a ulgi w PIT

W przypadku rozliczania się ryczałtem, nie skorzystamy ze sporej części ulg i preferencji w podatku dochodowym. Przychód może być pomniejszony zasadniczo o następujące ulgi:

• wpłaty na IKZE,
• wydatki na cele rehabilitacyjne (tzw. ulga rehabilitacyjna),
• ulga na internet (do kwoty 760 zł w danym roku),
• darowizny przekazane na cele pożytku publicznego, kultu religijnego i cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe,
• ulga z tytułu krwiodawstwa,
• wydatki poniesione na termomodernizację (ulga termomodernizacyjna),
• ulga na zabytki,
• ulga na powrót.

Co ważne, w przypadku wyboru ryczałtu nie rozliczymy się wspólnie z małżonkiem, a także na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. 

Stawki ryczałtu

Wybór właściwej stawki ryczałtu to podstawowa kwestia dla wszystkich przedsiębiorców, którzy chcą rozliczyć się właśnie tą metodą. W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawka podatkowa zależy od wykonywanej działalności i waha się od 2% do 17%.

Zapoznaj się z naszym wcześniejszym artykułem dotyczącym wyboru stawki ryczałtu:

Znaczna część branży IT korzystać może ze stawki 12% ryczałtu (np. tworzenie i rozwój oprogramowania), jednak część podatników skorzystać będzie mogła nawet z preferencyjnej stawki 8,5%. Z opodatkowania ryczałtem skorzystać mogą m.in. programiści (zasadniczo 12% stawka ryczałtu), projektanci (zasadniczo 14%), PM, testerzy manualnych czy administratorzy sieci (ewentualnie 8,5 %).

Ważne! Stawka ryczałtu nie jest zależna od nazwy stanowiska pracy (np. project manager), a od zakresu rzeczywiście wykonywanych prac na tym stanowisku. W związku z tym przed wyborem stawki ryczałty warto złożyć wniosek do GUS (o numer PKWiU) oraz KIS o potwierdzenie stawki ryczałtu.

Zachęcamy do zapoznania się z naszymi wcześniejszymi wpisami dotyczącymi ryczałtu w przypadku konkretnych działalności:

Menedżerowie w IT (link):

Projektanci UX/UI (link):

Przetwarzanie danych (link):

Opodatkowanie ryczałtem – w czym możemy pomóc?

Do bezpiecznej i korzystnej zmiany formy opodatkowania należy się odpowiednio przygotować. Naszych klientów wspieramy poprzez weryfikację możliwości zastosowania korzystniejszej stawki ryczałtu w swoich działalnościach (analiza umowy i wykonywanych czynności, sporządzenie opinii do GUS, wniosku o interpretację do KIS oraz zmian w CEIDG).

Zachęcamy gorąco do kontaktu z nami w sprawie opodatkowania ryczałtem.

Jeżeli masz pytania dotyczące stosowania ryczałtu, zapraszamy na www.outsourced.pl.