Faktura za zarządzanie spółką może wydawać się prostym sposobem optymalizacji, ale w praktyce często rodzi poważne ryzyka podatkowe. Szczególną ostrożność powinny zachować osoby, które łączą funkcje zarządcze ze świadczeniem usług na rzecz własnej spółki w ramach JDG. Ten problem poruszaliśmy ostatnio w komentarzu podatkowym opublikowanym na Prawo.pl.
Wybór formy współpracy ze spółką to nie tylko kwestia stawki podatku, ale także oceny realnego ryzyka podatkowego. Ostatnio opublikowaliśmy również komentarz na Prawo.pl dotyczący tych ryzyk i praktyki organów podatkowych.
W praktyce jednym z bardziej problematycznych obszarów pozostaje świadczenie usług b2b na rzecz spółki powiązanej, czy innymi słowy faktura za zarządzanie spółką. Zwłaszcza gdy dana osoba działa w spółce w podwójnej roli – jako wspólnik/członek zarządu lub menedżer oraz jako przedsiębiorca wystawiający faktury za dodatkowe usługi.
Temat usług świadczonych na rzecz własnej spółki i ryzyk związanych z ryczałtem analizowaliśmy już wcześniej na blogu Outsourced.pl:
Faktura za zarządzanie spółką a usługi dla własnej spółki
Największe wątpliwości pojawiają się w zakresie rozdzielenia czynności wykonywane na rzecz własnej spółki na dwie odrębne relacje: zarządzanie rozliczane według skali oraz usługi świadczone w ramach działalności gospodarczej, opodatkowane ryczałtem. Z perspektywy praktyki organów takie modele są dziś analizowane coraz bardziej restrykcyjnie.
„Jeśli więc dana osoba występuje w spółce w podwójnej roli i łączy zarządzanie ze świadczeniem usług opodatkowanych ryczałtem, ryzykuje spór z fiskusem. KIS od pewnego czasu uznaje takie działanie za przejaw optymalizacji. Jeśli zostanie to potwierdzone w praktyce, to w razie kontroli organ podatkowy może zażądać opodatkowania wszystkich uzyskiwanych od spółki przychodów według skali podatkowej”.
dr Piotr Sekulski, doradca podatkowy
W praktyce oznacza to, że samo formalne rozdzielenie umów może nie wystarczyć. Kluczowe znaczenie ma rzeczywisty charakter czynności, ich zakres, sposób wykonywania oraz to, czy usługi z JDG nie pokrywają się z funkcjami zarządczymi.
NSA i odmowy interpretacji to ważny sygnał ostrzegawczy
Ostrzeżeniem dla podatników jest nie tylko bieżąca praktyka Dyrektora KIS, ale również orzecznictwo sądowe. Coraz częściej pojawiają się sytuacje, w których organ – po zasięgnięciu opinii Szefa KAS – odmawia wydania interpretacji indywidualnej, uznając, że opisany model może prowadzić do unikania opodatkowania.
Na tym tle szczególnie istotny jest wyrok NSA z 5 listopada 2024 r., sygn. II FSK 996/24. Wyrok ten pokazuje metodologię działania fiskusa, a także sądów administracyjnych w tym zakresie.
KSeF i JPK CIT zwiększą możliwości kontroli
Ryzyko praktyczne rośnie także z powodów systemowych. Obowiązkowy KSeF oraz JPK oznaczają dla organów znacznie łatwiejszy dostęp do danych o rozliczeniach pomiędzy spółką a podmiotami z nią powiązanymi. To sprawia, że modele współpracy, które wcześniej mogły nie zwracać większej uwagi, będą coraz łatwiejsze do wychwycenia i porównania.
Faktura za zarządzanie spółką – co warto zrobić w praktyce
Jeżeli podatnik łączy funkcje menedżerskie z dodatkowymi usługami świadczonymi na rzecz spółki, powinien szczególnie zadbać o realne rozdzielenie tych obszarów.
„Mimo iż zmiana zakładająca wprowadzenie 17 proc. ryczałtu od świadczenia usług na rzecz własnej spółki wydaje się niekorzystna, to mogłaby zakończyć wieloletnie spory dotyczące rozliczenia członków zarządu. Brak tego typu regulacji sprawia, że przedsiębiorcy muszą zachować ostrożność zarówno w kwestii rozliczeń z własną spółką, jak i wyboru stawki ryczałtu. Należy zwrócić uwagę, że popularna stawka 8,5 proc. jest często kwestionowana”.
dr Piotr Sekulski, doradca podatkowy
Jeżeli rozważasz model współpracy ze swoją spółką i chcesz ocenić, czy ryczałt jest bezpieczny w Twojej sytuacji, warto przeanalizować nie tylko stawkę podatku, ale również całą konstrukcję relacji, zakres obowiązków i dokumentację. Zapraszamy do kontaktu na www.outsourced.pl .
