Ryczałt dla menedżera to temat, który wraca w praktyce podatkowej regularnie. W lutym 2026 r. Prawo.pl opisało ryzyka związane z łączeniem funkcji zarządczych ze świadczeniem usług na rzecz własnej spółki, a w artykule kilkukrotnie komentował je dr Piotr Sekulski. To kolejna odsłona problemu, o którym pisaliśmy już wcześniej na blogu Outsourced.pl.
Ryczałt dla menedżera – gdzie dziś pojawia się ryzyko
W praktyce jednym z bardziej problematycznych obszarów pozostaje sytuacja, w której ta sama osoba działa w spółce w podwójnej roli – jako członek zarządu, menedżer lub wspólnik, a jednocześnie jako przedsiębiorca wystawiający faktury za dodatkowe usługi. Właśnie takie modele od dłuższego czasu budzą coraz większe zainteresowanie organów. Już wcześniej zwracaliśmy uwagę, że szczególne ryzyko dotyczy usług niematerialnych, przy których trudno oddzielić czynności zarządcze od pozostałych działań biznesowych.
Temat ryczałt dla menedżera ten wrócił również w naszym komentarzu dla Prawo.pl.
dr Piotr Sekulski, doradca podatkowy
Jeśli więc dana osoba występuje w spółce w podwójnej roli i łączy zarządzanie ze świadczeniem usług opodatkowanych ryczałtem, ryzykuje spór z fiskusem. KIS od pewnego czasu uznaje takie działanie za przejaw optymalizacji. Jeśli zostanie to potwierdzone w praktyce, to w razie kontroli organ podatkowy może zażądać opodatkowania wszystkich uzyskiwanych od spółki przychodów według skali podatkowej
W praktyce oznacza to, że samo formalne rozdzielenie umów może nie wystarczyć. Kluczowe znaczenie ma rzeczywisty charakter czynności, ich zakres oraz to, czy usługi świadczone w ramach JDG nie pokrywają się z funkcjami zarządczymi.
Ten temat wraca nieprzypadkowo
To nie jest nowy problem. Na blogu Outsourced.pl pisaliśmy już wcześniej o usługach świadczonych na rzecz własnej spółki oraz o ryzykach związanych z ryczałtem. W 2022 r. wskazywaliśmy na zmianę podejścia fiskusa i odmowy interpretacji, a w 2025 r. komentowaliśmy projektowane przepisy dotyczące 17% ryczałtu przy usługach świadczonych na rzecz spółki powiązanej.
dr Piotr Sekulski, doradca podatkowy
Mimo iż zmiana zakładająca wprowadzenie 17 proc. ryczałtu od świadczenia usług na rzecz własnej spółki wydaje się niekorzystna, to mogłaby zakończyć wieloletnie spory dotyczące rozliczenia członków zarządu. Brak tego typu regulacji sprawia, że przedsiębiorcy muszą zachować ostrożność zarówno w kwestii rozliczeń z własną spółką, jak i wyboru stawki ryczałtu. Należy zwrócić uwagę, że popularna stawka 8,5 proc. jest często kwestionowana.
To dobrze pokazuje, że problem nie dotyczy wyłącznie samej stawki podatku, ale całej konstrukcji współpracy i realnego zakresu obowiązków.
Jeżeli występuje u Państwa sytuacja, w której wspólnik, menedżer albo członek zarządu świadczy dodatkowe usługi na rzecz własnej spółki, warto przeanalizować nie tylko wybór formy opodatkowania, ale też sam model współpracy, zakres czynności i dokumentację. W takich sprawach detale mają naprawdę duże znaczenie.
